La legge di bilancio 2026 introduce novità relativamente al tema INDUSTRIA 4.0 promuovendo e sostenendo gli investimenti funzionali alla trasformazione tecnologica e digitale delle imprese attraverso la maggiorazione delle quote di ammortamento di un bene strumentale (materiale e immateriale) facente parte di un investimento produttivo destinato alle strutture produttive ubicate all’interno del territorio dello Stato.  

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CARATTERISTICHE BANDO
REGIONI INTERESSATE	Tutto il territorio dello Stato
SOGGETTI BENEFICIARI	I soggetti beneficiari sono individuati in tutti i soggetti titolari di reddito di impresa
SETTORI AMMESSI	Tutti i settori
INVESTIMENTI AMMISSIBILI	- Beni strumentali materiali e immateriali - Beni per produzione di energia da FER
TIPO DI AGEVOLAZIONE	Iper ammortamento
SCADENZA BANDO	Per tutti gli investimenti in beni strumentali effettuati dal 1° gennaio 2026 al 30 settembre 2028

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SOGGETTI BENEFICIARI

I soggetti beneficiari sono individuati in tutti i soggetti titolari di reddito di impresa

SOGGETTI ESCLUSI

Il beneficio non si applica alle imprese in stato di liquidazione volontaria, fallimento, liquidazione coatta amministrativa, concordato preventivo senza continuità aziendale o sottoposte ad altre procedure concorsuali. Risultano altresì escluse le imprese destinatarie di sanzioni interdittive

PROGETTI / INVESTIMENTI AMMISSIBILI

La maggiorazione è riconosciuta per gli investimenti in:

a) Beni strumentali materiali e immateriali nuovi compresi, rispettivamente negli elenchi di cui agli allegati IV e V alla Legge di Bilancio 2026 (come ripresi in tabella seguente)

b)Beni materiali nuovi strumentali finalizzati all’autoproduzione di energia da fonti rinnovabili destinata all’autoconsumo anche a distanza (sono compresi gli impianti per lo stoccaggio dell’energia prodotta

4. Beni strumentali per l’elaborazione, la memorizzazione e la trasmissione dei dati funzionali alla trasformazione digitale delle imprese

·Interconnessione ai sistemi informatici

Tipo di Elenco	Classificazione del Gruppo	Caratteristiche / Requisiti Tecnologici
IV – beni funzionali alla trasformazione tecnologica e digitale	1. Beni strumentali il cui funzionamento è controllato da sistemi computerizzati o gestito tramite opportuni sensori e azionamenti	Controllo per mezzo di CNC o PLC Interconnessione ai sistemi informatici Integrazione automatizzata Interfaccia uomo-macchina Rispondenza ai parametri di sicurezza, salute e igiene più recenti Telemanutenzione Monitoraggio continuo
	2. Sistemi per l’assicurazione della qualità e della sostenibilità	Interconnessione ai sistemi informatici
	3. Dispositivi per l’interazione uomo-macchina e per il miglioramento dell’ergonomia e della sicurezza nel posto di lavoro in ottica 4.0	Interconnessione ai sistemi informatici
	4. Beni strumentali per l’elaborazione, la memorizzazione e la trasmissione dei dati funzionali alla trasformazione digitale delle imprese	Interconnessione ai sistemi informatici
V – Beni immateriali funzionali alla trasformazione digitale delle imprese	Diversi gruppi in cui è possibile classificare I software, piattaforme, applicazioni, algoritmi e modelli digitali)	Interconnessione ai sistemi informatici

Inoltre:

• i beni strumentali devono essere prodotti in uno degli stati membri dell’Unione Europea o in Stati aderenti all’Accordo sullo Spazio economico europeo.
• Devono essere effettuati dal 1° gennaio 2026 al 30 settembre 2028

 AGEVOLAZIONI CONCEDIBILI 

Ai fini delle imposte sui redditi la Legge di Bilancio del 2026 prevede che il costo di acquisizione dei beni strumentali, con esclusivo riferimento alla determinazione delle quote di ammortamento e dei canoni di locazione finanziaria, è maggiorato secondo le seguenti misure riportate in tabella:

Investimenti fino a 2,5 milioni di euro	Investimenti oltre i 2,5 milioni e fino a 10 milioni di euro	Investimenti oltre i 10 milioni e fino a 20 milioni di euro
180%	100%	50%

L’applicazione dell’iper ammortamento produce un diverso risparmio d’imposta, come può rilevarsi alla tabella seguente che rileva gli effetti fiscali applicati a un esempio di investimento pari a 1 milione di euro realizzato da un soggetto IRES, rispetto all’ipotesi di ammortamento ordinario:

 

	Ammortamento ordinario	Iper ammortamento (maggiorazione 180%)
Importo deducibile ai fini IRES	1.000.000 €	2.800.000 €
Risparmio di imposta (24% dell’importo deducibile ai fini IRES)	240.000 €	672.000 €
Costo netto dell’investimento (1 Milione meno risparmio di imposta)	760.000 €	328.000 €

PRESENTAZIONE DELLA DOMANDA

La domanda per l’accesso al beneficio deve essere trasmessa in via telematica tramite la piattaforma sviluppata dal GSE (Gestore dei Servizi Energetici). La domanda si compone delle certificazioni atte a dimostrare la spettanza del beneficio e di tutta la documentazione contabile relativa alla realizzazione dell’investimento.